2020/03/18

积极应对新冠肺炎疫情经济影响的紧急税务和程序措施

3月13日星期五,西班牙《国家官方公报》发布3月12日第7/2020号皇家法令,宣布采取紧急措施,立即应对新冠肺炎疫情产生的经济影响。

在税收方面,西班牙政府允许延期纳税,而无需提交任何担保或抵押品(延期纳税包括根据《普通税法》规定不能延期的代扣代缴个人所得税、增值税定额、企业所得税分期缴纳的延期),延期纳税限额3万欧元,期限为6个月(前3个月不产生逾期利息)。相关纳税人须在5月30日之前就所有纳税申报和自评申报申请延期纳税,申报和纳税期限为2020年3月13日至2020年5月30日。

这一措施仅限于2019财年营收不超过600万欧元的个人或实体(即中小企业和个体户)。

税务局已经根据第7/2020号皇家法令的规定发布了请求延期纳税的暂行指示。 

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3月14日星期六,《国家官方公报》发布3月14日第463/2020号皇家法令,宣布国家进入紧急状态,以应对新冠肺炎疫情造成的公共卫生危机(“皇家法令紧急状态令”)。

皇家法令紧急状态令规定了程序、行政和民事相关事项的办理期限中止等措施。皇家法令紧急状态令的附加条款对这些措施作出了相关规定。

程序性事项的办理期限中止

首先,第二项附加条款规定在紧急状态解除之前程序性事项的办理期限中止,避免造成不可挽回的损失的情形除外。 

就社会司法工作而言,在紧急状态期间,西班牙全国范围内,原定的司法程序和程序性事项的办理期限中止。然而,为了保障基本服务,维持以下程序的办理工作:(一)处理集体解雇和员工临时解雇;(二)进行法律规定的紧急审判;(三)采取紧急优先初步禁令救济;(四)集体冲突程序;(五)保护基本权利和公共自由的程序。

行政性事项的办理期限中止

其次,第三项附加条款规定在紧急状态期间行政性事项的办理期限中止,这不禁使人认为此项措施可能会涉及到定期税务自评申报问题。关于该问题,3月17日第465/2020号皇家法令在对3月14日第463/2020号皇家法令做出修订的基础上进行了澄清(见下文)。3月14日第463/2020号皇家法令宣布国家进入紧急状态,以应对新冠肺炎疫情造成的公共卫生危机。

无论上述规定如何,对于与证明紧急状态合理性的事实紧密相关的情形,相关程序和决议存在例外规定。

此外,宣布进入紧急状态还意味着在进行社会司法程序(区域调解,仲裁与和解服务/中心相关程序)之前行政劳动调解行为和相关期限中止。从这个意义上来说,解除紧急状态之前的天数就一般期限(解雇异议的期限为20个工作日,索赔期限为1年等)而言不计算在内。

此外,为了处理劳动福利发放工作,西班牙国家公共就业服务局在对外关闭办公场所(有例外情况)期间提供远程信息处理和电话服务,使公众可以通过远程信息手段申请失业福利而不丧失其在此种紧急状态结束时通过司法程序享受相关福利的权利。 

最后,基于不可抗力以及技术、生产和/或组织方面的原因,政府计划放宽缩短工作时间和劳动合同中止程序的期限。

中止法定时效和期满限制

最后,第四项附加条款规定在紧急状态期间法定时效中止和期满的限制。

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3月17日星期二,《国家官方公报》发布3月17日第8/2020号皇家法令,批准采取紧急非常措施,应对新冠肺炎疫情产生的经济社会影响。

办理税收债务相关程序的期限中止

除了皇家法令紧急状态令批准的内容外,中央政府还特别规定了税务程序中止。

在此方面,第8/2020号皇家法令规定,在2020年3月18日之前尚未完结的下列行政程序延期至2020年4月30日:(一)税务署发布的结算所欠税款;(二)在自愿或可强制执行期限内缴纳税款的期限;(三)已授予的延期和/或分期缴纳方案;(四)与举行拍卖和拍得拍卖物品相关的条款;(五)在规定的适用税款、罚款或误缴税款退税、重大差错更正及撤销程序中,对相关要求做出答复、提出税务上诉、对请求做出回复、就税务上诉提出申报的期限。

此外,作为行政强制程序的一部分,与房地产资产有关的担保于2020年3月18日至4月30日期间中止执行。

然而,如果在皇家法令紧急状态令生效期间收到上述最后期限的通知,则最后期限延长至5月20日,除非《普通税法》规定的一般期限在5月20日之后结束,在这种情况下,适用《普通税法》规定的最后期限。

但是,如果纳税人在没有明确放弃这一权利的情况下在紧急状态期间遵守了上述税务程序,则应视为程序完结。

因此,皇家法令紧急状态令及第8/2020号皇家法令规定的期限中止和行政程序期限的中断,既不适用于受特定法规约束的纳税期限,亦不会影响到纳税申报和自评申报的期限,这一点是不言而喻的。无论是否可以按照规定要求延期或者分期缴纳税款,上述纳税申报和自评申报的期限依惯例保持不变。 

在此方面,第465/2020号皇家法令明确规定,第1条中提到的期限中止和行政程序期限的中断,既不适用于受特定法规(即第8/2020号皇家法令)约束的纳税期限,亦不会影响到纳税申报和自评申报的期限。相关规定也可以参考西班牙税务局网站上发布的相关内容。  

同样,第8/2020号皇家法令延长了皇家法令紧急状态令所规定的其他税务程序的行政程序中止期限,包括:

(一)2020年3月18日至4月30日期间的日期不应被视为税务机关启动处罚和审查程序的最长持续期限的期满日期(无论税务机关是否有权促进、命令和执行其认为必要的程序),也不应被视为法定时效和期满期限的期满日期。

(二)同样,仅为计算时效期限之目的,在撤销上诉和经济行政程序中,如果有证据表明在2020年3月18日至4月30日期间曾通知有关决定,则宣布终止这些程序的决定应被视为已通知。

(三)提出经济行政索赔或针对税务报表的索赔以及对经济行政诉讼中发布的决议提出上诉的期限,应从2020年4月30日才开始计算,如果税务总局的通知晚于上述日期,则在根据税务总局的规定发出通知时才开始计算。

(四)最后,尽管税务机关有权促进、命令和执行其认为必要的程序,但依职权提起的税务程序的最长期限在2020年3月18日至4月30日期间中止。

转让税和印花税

1993年9月24日通过的第1/1993号皇家立法令批准了《转让税与印花税法》。该法第四十五条第一款第二项新增了一条规定,允许对根据第8/2020号皇家法令的规定达成的贷款和抵押贷款更新合同免征相应额度的印花税。

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马德里市议会推出一揽子税务措施,缓解新冠肺炎疫情造成的负面经济影响

马德里市议会宣布,理事会于2020年3月12日批准了2020财年的相关税收措施,以缓解某些经济部门可能出现的负面经济影响(前提是这些部门相关个体户或实体维持平均员工数量),其中包括:

(一)对用于休闲、酒店和商业目的、具有特殊利益或涉及市政公用事业的房产给予25%的财产税配额减免,但须在2020年纳税期间维持平均劳动力数量。纳税人可在2020年6月15日之前提出减免。

(二)针对休闲和餐饮、旅行社、商业机构和大型商店的商业活动税征收的税目,向纳税人提供25%的商业活动税配额减免。若符合财产税减征条件,则予以相应减征。

(三)最后,批准了机动车税、车辆通行税和ATM税的延期缴纳。

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2020年3月17日,比斯开地区议会理事会批准了第1/2020号法令,宣布采取各种旨在提高纳税人资金流动性的税收措施。

比斯开地区政府理事会于2020年3月17日宣布批准一系列措施,包括:

(一)2月份自评申报、申报单和纳税申报的提交和缴纳期限延长至2020年4月14日。2020年3月16日或之后截止提交的自评申报延长15个工作日。此外,无需进行电子申报的纳税申报和自评申报的截止日期延长至6月1日。  

(二)例外情况的延期缴纳,不产生逾期缴纳利息。

(三)税务债务可延期支付,个人和中小企业无需就2020年3月16日至6月1日期间到期的纳税申报和评估申报提交任何担保或抵押品。 

对于已批准的延期缴纳和/或分期缴纳计划,3月份对应的缴纳将延迟一个月,不产生逾期缴纳利息。

(四)原定于2020年3月16日开始的依职权提起的税务程序,以及应纳税人要求必须进行的任何行动,除非须进行远程信息处理,否则均推迟至6月1日,处罚程序、当然赔偿和个人所得税结算方案除外。

(五)2020年3月16日至6月1日期间正在进行的税务程序、对相关要求做出答复的期限、提出税务上诉的期限、对请求做出回复的期限均予以中止。

(六)比斯开地区议会还宣布了未来几个月的退税计划(即增值税、个人所得税等退税)。.

(七)最后,在2020年第一季度和第二季度,对在经济活动中分期缴税的个人所得税纳税人免除申报和缴纳。


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