2018/03/14

国地税合并,将给我们带来什么?

作者:董刚(合伙人)章慈(合伙人)刘响(主办律师)

2018年3月13日,国务院机构改革方案提请十三届全国人大一次会议审议,其中明确写明将改革国税地税征管体制,将省级和省级以下国税地税机构合并,具体承担所辖区域内的各项税收、非税收入征管等职责。1994年分税制开启的国地税分设征管模式有了重大转变,国地税合二为一,达成“特殊税务重组”。

简单回顾近年来税务管理制度的演变会发现,这一重大机构改革并非无迹可寻,国地税合并的话题在过去十多年来不断被提起,2015年中央深改组就已审议通过《深化国税、地税征管体制改革方案》,税收征管模式慢慢开始新的探索。随后,国家税务总局印发《国家税务局、地方税务局合作工作规范》、《关于进一步深化国税地税联合办税的指导意见》等多份文件,使国地税合作的尝试落地实践。

当彼时推行的“国地税合作”转变为即将实施的“国地税合并”,将对纳税人带来哪些重大变化及影响?尽管具体实施方案尚未出台,我们结合税务服务的热点领域,不妨预测可能发生的变化,未雨绸缪,迎接变革。

国地税合并有利于企业日常税务管理

1. 企业日常办税更加便捷

  • 纳税人日常办税业务统一对接,税局承诺清单上的办事事项只跑一次即可。国税总局王军局长表态自8月1日起,全国范围内100%办税大厅都可同时办理所有税收业务;
  • 电子申报渠道、税控器具、数字证书等实现完全统一,便于直接提取各税种相关数据,财务数据指标及其比对更为直观;
  • 办理注销登记或将更加便捷(无需先后分别办理国税、地税清税注销手续)。

2. 税务机关日常税务管理措施更加规范、统一

  • 统一的纳税申报平台,统一归口管理,统一大数据信息处理系统,税局对纳税申报的比对监管及风险预警将大幅加强;
  • 实现非正常户的无差异管理,促进非正常户制度督促作用的发挥;
  • 对非居民纳税人同一所得性质判定或将实现统一,消除国地税可能存在的判定差异。

3. 执法行为更加标准

  • 从根本上解决税务稽查的“多头检查”,进户次数有所减少;
  • 执法口径或将标准化、一致化,自由裁量权进一步有效约束,涉税违法行为涉及的金额、比例计算更为准确;
  • 税务行政处罚权实现集中,避免同一性质的违法行为受到重复处罚。

4. 税务争议解决更加高效

  • 消除国地税系统不同的复议机关判定方式,税务行政复议机关判定标准统一;
  • 从国地税分别出具行政执法文书转变为合并后的税务机关统一出具行政执法文书,在一定程度上或将减少纳税人提起税务行政复议及行政诉讼的频次。

国地税合并对企业提出更高的税务合规要求

1. 税务稽查全覆盖

尽管过去几年不断推进国、地税对企业进行联合税务稽查,但国地税的合并,势必带来企业一旦被税务稽查,合并后的税务机关将组成统一的税务稽查队伍,对企业的各项税种进行全面税务稽查,合并后国地税的信息无需受制于跨机构的信息共享机制,信息获取或将更加直接、有效。

2. 转让定价及反避税调查或将更加严格

在分税制的体制下,国、地税各自组建反避税团队,在有些地区,国税机关(或地税机关)反避税团队建立较早、经验及水平相对较高,但该地区的地税机关(或国税机关)反避税业务起步较晚。在国地税合并后,国地税反避税人员队伍的重组将有助于相互提升反避税的办案业务水平,从而有助于税务机关提升将来对转让定价及反避税案件的办案强度,针对自然人实施避税安排的关注及监管力度恐会加强。

结语

国地税合并是影响深远的大事,是中国优化营商环境和推进“放管服”税收改革的重要部署,必将给纳税人带来全新的办税体验。伴随着这种新的办税体验,企业税务合规工作也可能面临新的形势。税收征管改革更为便捷、人性化,同时税收信息化、智能化也更为有的放矢,对税收风险有效监控。无论征管模式如何改革,加强税务合规,始终是纳税人以不变应万变、实现良性经营的根本之策。

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