2018/09/05

美国国会参议员针对中国提出税法修改新法案提案

作者:康军(合伙人)潘正怡(律师)

2018年8月21日,来自佛罗里达州的美国国会参议员Rubio和来自威斯康辛州的参议员Baldwin向参议院提出3361号法案,即 “与中国公平交易执行法案” (Fair Trade with China Enforcement Act),该法案希望在美国联邦税法典( “税法典“)中增设关于中国的例外,声称旨在保护美国特定科技和知识产权不被出口至中国或受中国影响,保护美国产业免受中国不正当竞争等。目前,该法案已被提交至参议院财政委员会审阅。

具体而言,该法案希望对美国联邦税法典如下两项改动:

1. 修改税法典第894条(受对外条约影响的税收),增加一项关于中国的例外

提案:税法典第871条(对非居民外国人征税)、第881条(对与美国业务无关的外国公司的收入征税)所设税率,和税法第三章(对非居民外国人和外国公司的预扣税)所设预扣税率,在适用中华人民共和国居民时,应当不适用中美两国政府于1984年4月30日在北京签署的中美避免双重征税和防止偷漏税协定(“中美税收协定“)中的规定。

后果:根据中美税收协定,中国企业或个人对来源于美国的股息、利息、特权使用费,美国联邦的预扣税率不能超过该收入的10%。如果该法案通过,税率为30%,导致中国企业和个人来源于美国的投资收入税负将大大增加。

2. 修改税法典第892条(外国政府和国际组织的收入)和第895条(外国中央银行在美收入),分别增加一项关于中国的例外

提案:税法典第892规定外国政府收入所享有的国家主权豁免税收待遇,不再适用于中华人民共和国,税法典第895条规定外国中央银行的在美特定收入所享有的税收豁免待遇,不再适用于中华人民共和国中央银行。

后果:中国政府和主权基金投资美国的国债和其它投资产品的获利,需要在美国纳税。

每年美国国会的参议员和众议员会提出上百甚至上千个法律提案,只有很少的法案会通过冗长繁琐的程序,获得国会参议院和众议院的最终通过。尽管目前来看该法案很难获得通过,但这无疑反映了美国国会中希望升级中美贸易战、对中国施加更为强硬态度的部分声音。我们会对该法案的后续动向保持追踪并及时更新。


关于参议员Rubio

Marco Antonio Rubio,生于1971年5月28日,美国联邦参议员(佛罗里达州代表)、共和党成员,美国国会及行政部门中国问题委员会主席。Rubio曾于2015年参加2016年美国总统共和党的初选,最后被川普击败并退出竞选。

关于参议员Baldwin

Tammy Suzanne Green Baldwin,生于1962年2月11日,美国联邦参议员(威斯康兴周代表)、民主党成员。

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