2016/04/14

中国"十三五“规划:建立健全税收制度任重而道远

本文作者:叶永青(合伙人),Jerome Tse(合伙人)

中国十三五规划表明,政府将深化财税体制改革,建立健全现代财税制度,推动经济发展转型。规划重点强调,构建全国统一市场,维护社会公平正义,建立结构优化、法律健全、征管高效的税收制度。此外,规划还指出,进一步理顺中央和地方收入划分。

作为政府最重要的财政杠杆之一,十三五规划中概述的税制改革对中国整体经济发展至关重要。政府的可持续发展目标及减少政府经济干预工作与现阶段的供给侧结构性改革不谋而合。下文重点介绍未来数年可能发生的一些主要变化。

建立现代增值税制度

营业税改征增值税试点改革(“营改增”)是一项推动中国经济发展的重要减税措施。自2016年5月1日起,营改增试点将全面推行,建筑业、房地产业、金融业及生活服务业将一并纳入试点范围。营改增的最后一步标志着中国营业税的取消[1]。尽管不同行业适用6%至17%的税率不等(该税率高于同类的营业税税率,因其考虑到增值税制度中的税费扣减机制),但据政府估计,营改增全面推开后,全国税收将减少数千亿人民币。

营业税的主要特征在于其针对交易总额征税。所以,进行的交易越多,重复征税越多。营改增的主要目的是统一制造业和服务业之间不同的税制,以便减轻交易中的税费负担。尽管供应链中的一些增值税成本在营改增方案下不得进行抵扣(例如不得针对利息费用抵扣增值税),但营改增的最后一步允许大部分行业基于其营业收入所缴增值税的费用主张进项增值税抵扣(此前,营改增尚未在所有行业中“全面”推行增值税抵扣制度)。这将减少供应链中大部分环节的重复征税,最终减少企业的整体交易成本。

通过更完善的税收征管改善个人所得税制度

十三五规划还提出个人所得税改革(“个税改革”),已提交国务院审议。此次提出的个税改革是一项综合方案,包括针对个人所得税制的拟议变更。一些人士表示,个税改革可能会提出推行综合与分类相结合的个人所得税制,在综合的个人所得收入项下分类地进行扣除。新的个人所得税制将与强调高收入人群税收征管机制的《税收征收管理法》修订版一并实施,旨在平衡社会财富分配,确保经济可持续发展。

征收房地产税

过去五年多来,人们一直都在热议是否已具备开征房地产税的坚实基础。尽管十三五规划中并未提及房地产税的任何细节,但从中可见房地产税以某种形式出台已成定局。

一直以来,中国经济很大程度上依赖于房地产市场的发展。尽管楼市为经济增长带来巨大机遇,但其中也不乏楼市泡沫带来的潜在风险。除此之外,营改增使地方政府意识到,需要确保稳定的税收收入,以弥补取消营业税导致的税收损失,因为营业税在地税收入中一直以来都具有举足轻重的地位。由此看来,开征房地产税很可能将成为进一步理顺中央和地方政府收入划分的方法。

完善税收征管制度

除规划中指出的加强全球合作打击避税工作以外,《税收征收管理法》修订版也即将获批生效,届时,整个税收征管制度将发生巨大变化。

诸多拟议变化中,新的税收征管制度将依托个人身份证件号码打造更为透明的纳税申报机制,这也为税收征管上诉与争议解决提供了更多便利。鉴于中国中产阶级的崛起,个人身份证件号码改革还将提高中国征信体系的准确性与可靠性。

随着中国政府持续反腐的深入,税收征管制度的改革也彰显着中国政府为推动中国经济发展中转变职能所作出的巨大努力。这些改变将提高税收透明度,并为在中国做生意的公司带来更大的确定性。因此,这对中国而言是一个重要的机遇和里程碑。

下一步是什么?

除上述改变外,未来的税制改革还可能涉及开征环境保护税、改革资源税和消费税,以及废止土地增值税等。总而言之,规划旨在实施结构性减税,完善税收征管制度。我们期待这些改变得以实施,为中国的经济发展奠定基础。

[1]金杜将发布一系列关于中国营改增的简报。


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